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〈川普稅改〉個人所得稅若七級距改為三級距 有錢人仍是獲利最大者

鉅亨網記者宋宜芳 台北

美國總統川普稅改方向會怎麼走?安侯建業聯合會計事務所北美華人會計師協會會長葉俊麟預測,川普降稅將把七級距改為三級距,對於低收入者、中產階級受惠相對較小,有錢人賦稅明顯減少,獲利最大。不過,面臨美國財政上的壓力與預算,是否讓川普降稅美意得以實踐,值得關注。

以個人所得稅來看,川普擬由最高 39.6%、最低 10% 的七級距,調整至 33%、25% 或 12% 三個級距。

依照現行級距來看,年收入在 9275 美元以下,適用稅率為 10%;9275~37650 美元,適用稅率為 15%;37650~91150 美元,適用稅率為 25%;91150~190150 美元,適用稅率則為 28%。

190150~413350 美元,適用稅率為 33%;413350~415050 美元,適用稅率為 35%;年收入高於 415050 者,適用稅率則為 40%。

依照川普稅改方案,將改為 3 級距,年收入在 37449 美元以下,適用稅率為 12%;37500~112500 美元為 25%;年收入高於 112500 美元,適用稅率則為 33%。

葉俊麟認為,川普稅改獲利最大的將是有錢人,若稅改方案過關,對高收入者是降稅利多。

勤業眾信稅務部國際稅務協理江育維表示,川普的稅改精神圍繞在降低稅率、將就業機會留在美國、弭平華爾街特殊利益產生的疑義,以及提升企業回美生產製造的動機 4 個面向上。

江育維表示,調整個人稅後,納稅義務人可謂「人人有獎」,無論適用何種級距,於薪水或工資的有效稅率皆會降低。只是對高所得者而言,無論以絕對金額或百分比計算,可享受的減稅利益較大。

另外,若公司屬於穿透個體(或穿透型組織)(Pass-through Entities),公司的收入可以不繳公司所得稅,而直接作為股東個人收入,由個人申報所得、繳納税金。因此,在選擇不穿透的情況下,已課徵營所稅的盈餘於分配時將面臨再課徵個人所得稅的問題。

至於企業營業稅的部分,預計將廢除企業最低稅負、允許資本支出一次性費用化、取消大多數的租稅扣除額 (保留研發抵扣)、允許穿透個體選擇於公司層面繳納營所稅、海外盈餘匯回稅率由 35% 降至 10%、稅率擬由 35% 調至 15% 等,祭出租稅優惠後,能消弭美國高稅率的競爭劣勢。

江育維說,有效稅率極高的產業受益最多,預計能增加能源產業與電信產於美國投資的動機。同時,減少稅負倒置(Tax Inversion)的動機,使得海外資金回流至美國,並降低公司將美國來源所得,分類為海外來源所得的動機。

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